Faktura za marketing a reklamu – specifika
Marketing a reklama patří k běžným výdajům podnikatelů. Současně jde o oblast, kde se často chybuje – ať už na straně poskytovatele (jak správně fakturovat), nebo na straně odběratele (jak ověřit daňovou uznatelnost). Pojďme si projít klíčová specifika fakturace marketingových služeb.
Typy marketingových služeb a jejich fakturace
Grafický design a tvorba kreativy
Fakturace grafického designu (loga, bannery, vizuály) je poměrně přímočará. Důležité je rozlišit:
- Jednorázová zakázka – fakturujete po dokončení a předání
- Pravidelná spolupráce – měsíční fakturace za odvedené práce
- Licence k dílu vs. převod práv – ovlivňuje cenu i DPH
U autorských děl zvažte, zda převádíte autorská práva (jednorázová platba) nebo poskytujete licenci (opakované platby). To ovlivňuje i okamžik zdanitelného plnění.
Online reklama (PPC, sociální sítě)
Fakturace online reklamy má dvě roviny:
- Správa kampaní – vaše služba, fakturujete s DPH 21 %
- Mediální rozpočet – peníze investované do reklamy (Google Ads, Meta Ads)
Mediální rozpočet – dva modely:
Model A: Klient platí přímo platformě
- Klient má vlastní reklamní účet
- Vy fakturujete pouze správu kampaní
- Faktura od platformy (Google Ireland, Meta Ireland) přijde klientovi v režimu reverse charge
Model B: Vy platíte platformě a přefakturujete
- Mediální rozpočet nakoupíte a přefakturujete klientovi
- Na faktuře rozlišíte: správa kampaní + mediální rozpočet
- DPH účtujete na celou částku (21 %)
Doporučení: Model A je čistší a pro klienta daňově výhodnější. Model B je jednodušší pro klienta, ale dražší kvůli DPH.
SEO a obsahový marketing
SEO služby se typicky fakturují měsíčně jako paušální částka. Na faktuře specifikujte rozsah:
Položka Částka bez DPH
──────────────────────────────────────────────────────────
SEO optimalizace webu – měsíční paušál 15 000 Kč
- Technické SEO (audit, opravy)
- Tvorba obsahu (4 články)
- Linkbuilding
- Reporting a analýza
Tvorba webu a e-shopu
Větší projekty fakturujte etapově:
- Záloha – 30–50 % při zahájení projektu (zálohová faktura)
- Průběžné fakturace – milestones (wireframy, design, vývoj)
- Konečná faktura – po spuštění a předání
Spolupráce s influencery
Stále častější forma marketingu. Influencer (OSVČ) fakturuje za:
- Vytvoření a publikaci obsahu (post, reel, video)
- Poskytnutí licence k obsahu pro další použití
- Účast na eventu
Na faktuře od influencera sledujte:
- Zda je influencer plátce DPH (pokud ne, DPH neúčtuje)
- Specifikaci služby (pro prokázání daňové uznatelnosti)
- Datum zveřejnění obsahu (pro DUZP)
DPH u marketingových služeb
Tuzemské služby
Standardní sazba 21 % na všechny marketingové služby:
- Tvorba reklamy
- Správa kampaní
- Grafický design
- Copywriting
- SEO, PPC, sociální sítě
- PR služby
Reklama pro klienty v EU (B2B)
Reverse charge – místo plnění je u příjemce služby. Na faktuře neúčtujete DPH.
Reklama pro klienty mimo EU
Bez DPH – místo plnění je mimo EU.
Nákup reklamy od zahraničních platforem
Když nakupujete reklamu od Google Ireland, Meta Ireland apod.:
- Faktura přijde bez DPH (reverse charge)
- Musíte přiznat DPH v ČR (samovyměření)
- Současně máte nárok na odpočet → čistý dopad na DPH je nulový
- V přiznání k DPH: řádek 5 (přiznání) a řádek 43/44 (odpočet)
Daňová uznatelnost nákladů na marketing
Obecné pravidlo
Náklady na reklamu jsou daňově uznatelné podle § 24 odst. 1 ZDP jako výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Musí ale splňovat podmínky:
- Souvislost s podnikáním – reklama musí propagovat vaši firmu/produkt
- Prokazatelnost – musíte mít fakturu a ideálně i důkaz o realizaci
- Přiměřenost – výdaj musí být v přiměřeném poměru k příjmům
Co finanční úřad kontroluje
Finanční úřad se u marketingových výdajů zaměřuje na:
- Skutečné provedení reklamy – nestačí faktura, potřebujete důkaz (screenshot kampaně, print screen inzerátu, reporty z analytiky)
- Přiměřenost – OSVČ s ročním obratem 500 000 Kč a výdajem za marketing 300 000 Kč vyvolá otázky
- Osobní vs. firemní využití – reklama na osobní blog není daňový výdaj firmy
Sponzoring vs. reklama
Důležité rozlišení:
Reklama – protiplnění v podobě propagace (logo na dresu, banner na akci)
- Daňově uznatelná bez omezení
- Faktura za reklamní služby
Sponzoring (dar) – bez protiplnění nebo s minimálním protiplněním
- Daňově uznatelný jako dar (§ 15 odst. 1 ZDP) s limity
- Potvrzení o přijetí daru, nikoliv faktura
Tip: Pokud sponzorujete sportovní klub, vždy sjednejte sponzorskou smlouvu s konkrétním reklamním protiplněním. Pak jde o reklamu (plně uznatelný výdaj), nikoliv o dar (limitovaný odpočet).
Specifika fakturace jednotlivých marketingových služeb
Fotografické služby
Položka Částka bez DPH
──────────────────────────────────────────────────────────
Produktové focení (50 produktů) 8 000 Kč
Postprodukce a úprava fotografií 4 000 Kč
Licence k fotografiím – neomezená, 3 000 Kč
nevýhradní, pro web a tisk
──────────────────────────────────────────────────────────
Základ DPH 21%: 15 000 Kč
DPH 21%: 3 150 Kč
Celkem: 18 150 Kč
Video produkce
U videa rozlišujte:
- Předprodukce (scénář, casting) – služba
- Produkce (natáčení) – služba
- Postprodukce (střih, efekty) – služba
- Licence k videu – autorská práva
Tisk reklamních materiálů
Položka Ks Cena/ks Celkem bez DPH
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
Grafický návrh letáku A5 1 3 000 Kč 3 000 Kč
Tisk letáku A5, 4/4, 135g 500 4,50 Kč 2 250 Kč
Tisk vizitek 90×50mm, oboustranně 200 5,00 Kč 1 000 Kč
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
Základ DPH 21%: 6 250 Kč
DPH 21%: 1 313 Kč
Celkem: 7 563 Kč
Smlouvy a objednávky v marketingu
Pro fakturaci marketingových služeb by měla existovat:
- Rámcová smlouva – u dlouhodobé spolupráce (podmínky, sazby, SLA)
- Objednávka / brief – pro konkrétní zakázku (rozsah, termín, rozpočet)
- Akceptační protokol – potvrzení o převzetí díla (u větších projektů)
Bez těchto dokumentů může být při kontrole obtížné prokázat oprávněnost výdaje.
Barterové spolupráce
Při barterové (bezpeněžní) spolupráci je nutné:
- Obě strany vystaví fakturu na tržní hodnotu poskytnuté služby
- Obě strany přiznají příjem
- Obě strany mohou uplatnit výdaj
- DPH se účtuje standardně (plátci)
- Faktury se „zaplatí" vzájemným zápočtem
Příklad: Grafik vytvoří logo pro restauraci (hodnota 10 000 Kč), restaurace poskytne catering na firemní akci grafika (hodnota 10 000 Kč). Obě strany vystaví fakturu na 10 000 Kč + DPH a provedou vzájemný zápočet.
Nejčastější chyby při fakturaci marketingu
- Vágní popis služby – „marketingové služby" nestačí, specifikujte co konkrétně
- Chybějící důkazy o realizaci – uchovávejte screenshoty, reporty, vzorky
- Nerozlišení správy kampaní a mediálního rozpočtu – různé položky na faktuře
- Záměna reklamy a sponzoringu – rozdílný daňový režim
- Nezohlednění autorských práv – převod práv k dílu by měl být explicitní
Správně vystavená faktura za marketingové služby je základem pro bezproblémové účetnictví na obou stranách. Investujte čas do přesného popisu služeb a uchovávejte dokumentaci o realizaci – vyplatí se to při každé kontrole.