Faktura za školení a kurzy – DPH a osvobození

Fakturace vzdělávacích služeb patří mezi oblasti, kde podnikatelé nejčastěji chybují. Důvod je jednoduchý: některá školení jsou od DPH osvobozena, jiná nikoliv, a hranice mezi nimi není vždy zřejmá. V tomto článku vám vysvětlíme, jak se v problematice zorientovat a správně fakturu vystavit.

Kdy je školení osvobozeno od DPH?

Podle § 57 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH je od daně bez nároku na odpočet osvobozena výchova a vzdělávání, pokud ji poskytuje:

1. Škola nebo školské zařízení zapsané v rejstříku škol a školských zařízení
2. Vysoká škola podle zákona o vysokých školách
3. Osoba poskytující vzdělávání akreditované příslušným ministerstvem (MŠMT, MPSV, MV apod.)
4. Osoba poskytující rekvalifikaci akreditovanou MPSV

Klíčovým slovem je akreditace. Pokud vzdělávací program má platnou akreditaci, je od DPH osvobozen bez ohledu na to, kdo školení odebírá.

Příklady osvobozených školení

• Rekvalifikační kurz akreditovaný MPSV (např. účetnictví, svářečský kurz)
• Výuka na akreditované jazykové škole
• Kurzy v rámci dalšího vzdělávání pedagogických pracovníků
• Autoškola (akreditovaná provozovatelem)
• Zdravotnické vzdělávání akreditované MZ

Příklady školení podléhajících DPH

• Firemní školení soft skills od soukromého lektora
• Marketingový workshop bez akreditace
• IT kurz od komerční vzdělávací společnosti bez akreditace
• Koučink a mentoring
• Konzultace a poradenství (i když mají vzdělávací charakter)

Jak rozlišit školení od poradenství

Finanční úřady bedlivě sledují, zda služba skutečně splňuje charakter vzdělávání, nebo jde o zastřené poradenství. Hlavní rozlišovací kritéria:

| Kritérium | Školení | Poradenství | |-----------|---------|-------------| | Cílová skupina | Více účastníků | Individuální klient | | Obsah | Obecné znalosti, dovednosti | Řešení konkrétního problému | | Výstup | Osvědčení, certifikát | Doporučení, analýza | | Osnova | Předem daná | Přizpůsobená klientovi | | Interakce | Lektor → účastníci | Obousměrná spolupráce |

Pozor na šedou zónu: Workshop pro 5 účastníků, kde řešíte konkrétní problémy jejich firem, může být finančním úřadem posouzen jako poradenství, nikoliv školení.

Jak vystavit fakturu za školení

Faktura za osvobozené školení (plátce DPH)

Pokud jste plátce DPH a poskytujete akreditované vzdělávání, na faktuře:

• Neúčtujete DPH
• Uvedete text: „Plnění osvobozené od DPH podle § 57 zákona č. 235/2004 Sb."
• V přiznání k DPH uvedete na řádku 50

Vzor faktury:

Faktura č. 2026-0042

Dodavatel: Vzdělávací centrum ABC s.r.o.
IČO: 98765432, DIČ: CZ98765432
Akreditace MPSV č.: 2025/0123

Odběratel: Firma XYZ s.r.o.

Položka                                    Částka
─────────────────────────────────────────────────
Rekvalifikační kurz "Účetnictví            25 000 Kč
a daňová evidence" (120 hodin)
Termín: 1.3. – 30.4.2026
Počet účastníků: 3

DPH: osvobozeno dle § 57 ZDPH              0 Kč
─────────────────────────────────────────────────
Celkem k úhradě:                        25 000 Kč

Faktura za neakreditované školení (plátce DPH)

U školení bez akreditace účtujete standardní DPH (21 %):

Faktura č. 2026-0043

Položka                           Základ DPH   DPH 21%    Celkem
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Workshop "Efektivní prezentace"   12 000 Kč   2 520 Kč  14 520 Kč
(8 hodin, 15 účastníků)
Datum konání: 20.3.2026

──────────────────────────────────────────────────────────────────
Celkem k úhradě:                                        14 520 Kč

Faktura za školení (neplátce DPH)

Pokud nejste plátcem DPH, otázka osvobození je pro vás irelevantní – DPH na faktuře neuvádíte v žádném případě.

Specifické situace při fakturaci školení

Školení s ubytováním a stravou

Pokud fakturujete balíček zahrnující školení, ubytování a stravování, je nutné rozlišit jednotlivé složky:

• Školení – osvobozeno (pokud akreditováno) nebo 21% DPH
• Ubytování – 12% DPH
• Stravování – 12% DPH

Nelze celý balíček fakturovat jako „školení" s jednou sazbou DPH. Položky musí být na faktuře rozepsány.

E-learningové kurzy

Online kurzy (e-learning) jsou z hlediska DPH posuzovány jako elektronicky poskytované služby. To znamená:

• V tuzemsku: 21% DPH (osvobození dle § 57 se na e-learning zpravidla nevztahuje, pokud nejde o akreditovaný program s živou výukou)
• Do EU (B2C): DPH podle státu příjemce (režim OSS)
• Do EU (B2B): reverse charge
• Mimo EU: bez DPH

Školení pro zaměstnance vlastní firmy (interní)

Pokud si firma objedná školení pro své zaměstnance, faktura by měla obsahovat:

• Přesný název školení
• Datum a místo konání
• Počet účastníků (nebo jmenný seznam)
• Rozsah v hodinách

Tyto údaje jsou důležité pro daňovou uznatelnost nákladu na straně odběratele (§ 24 odst. 2 písm. j) ZDP).

Školení jako benefit pro zaměstnance

Pokud zaměstnavatel hradí zaměstnancům vzdělávání nesouvisející s výkonem práce (jazykový kurz, jóga apod.), jde o nepeněžní benefit. Na straně zaměstnance je osvobozen od daně z příjmů do limitu stanoveného zákonem.

Povinné údaje na faktuře za školení

Kromě standardních náležitostí faktury doporučujeme uvést:

1. Název školení/kurzu – přesný a srozumitelný
2. Datum konání – důležité pro DUZP
3. Místo konání – relevantní pro DPH u přeshraničních služeb
4. Rozsah – počet hodin, dnů
5. Počet účastníků – pokud se cena odvíjí od počtu osob
6. Číslo akreditace – pokud je školení akreditované
7. Odkaz na osvobození od DPH – pokud se uplatňuje

DUZP u školení

Datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) u školení je:

• Jednorázové školení: den konání
• Vícedenní školení: poslední den školení
• Dlouhodobý kurz: den ukončení kurzu, nebo nejpozději poslední den každého kalendářního roku (u kurzů přesahujících rok)

Odpočet DPH na vstupu u školení

Pokud jako plátce DPH nakupujete školení pro sebe nebo své zaměstnance:

• Školení s DPH – máte nárok na odpočet DPH na vstupu (pokud souvisí s vaší ekonomickou činností)
• Osvobozené školení – žádné DPH na vstupu, odpočet se neuplatňuje

Časté chyby při fakturaci školení

1. Nesprávné osvobození – fakturace bez DPH u neakreditovaného školení
2. Chybějící odkaz na § 57 – u osvobozeného plnění musí být uveden důvod osvobození
3. Směšování služeb – fakturace ubytování a školení pod jednou sazbou DPH
4. Špatné DUZP – u vícedenních kurzů uvedení prvního místo posledního dne
5. Záměna školení a poradenství – finanční úřad může zpochybnit charakter služby

Účtování školení u odběratele

Firma, která školení nakupuje, účtuje náklad na účet 518 (Ostatní služby) nebo 527 (Zákonné sociální náklady), pokud jde o školení zaměstnanců související s předmětem činnosti zaměstnavatele.

Pro OSVČ v daňové evidenci je úhrada faktury za školení daňově uznatelným výdajem, pokud školení souvisí s podnikatelskou činností (§ 24 odst. 2 písm. j) bod 3 ZDP).

Závěr

Fakturace školení vyžaduje pečlivost zejména v oblasti DPH. Klíčové je správně posoudit, zda jde o akreditované vzdělávání (osvobozené od DPH) nebo komerční školení (s DPH). Pokud si nejste jisti, ověřte akreditaci přímo u poskytovatele a v případě pochybností konzultujte s daňovým poradcem. Správně nastavená fakturace vám ušetří nepříjemnosti při případné kontrole finančního úřadu.