Samofakturace - co to je a jak funguje

Samofakturace (anglicky self-billing) je méně známý, ale v praxi užitečný institut, kdy fakturu nevystavuje dodavatel, ale odběratel. V tomto článku si vysvětlíme, kdy a jak samofakturaci použít, jaké jsou podmínky a na co si dát pozor.

Co je samofakturace?

Samofakturace je postup, při kterém odběratel vystavuje daňový doklad jménem a na účet dodavatele. Místo toho, aby dodavatel vystavil fakturu za své zboží nebo služby, udělá to za něj odběratel.

Tento institut upravuje § 28 odst. 7 zákona o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.), který říká, že daňový doklad může vystavit i osoba, pro kterou se plnění uskutečňuje, pokud k tomu má mandát od dodavatele.

Kdy se samofakturace používá?

Samofakturace se v praxi uplatňuje zejména v těchto situacích:

1. Výkup zemědělských produktů

Velkoodběratelé (mlékárny, zpracovny ovoce) pravidelně odebírají produkty od mnoha malých dodavatelů. Místo toho, aby každý farmář vystavoval fakturu, vystaví ji odběratel na základě dodacích listů.

2. Výkup druhotných surovin

Sběrné dvory a zpracovatelé odpadů vykupují materiál od velkého počtu dodavatelů. Samofakturace výrazně zjednodušuje administrativu.

3. Provizní a agenturní vztahy

Pojišťovny, realitní kanceláře nebo platformy vystavují vyúčtování provizí svým spolupracovníkům.

4. Velké obchodní řetězce

Supermarkety a velkoobchody často využívají samofakturaci vůči svým dodavatelům pro zefektivnění procesu.

5. Licenční poplatky (royalties)

Společnosti platící licenční poplatky autorům nebo držitelům práv.

Podmínky pro samofakturaci

Aby byla samofakturace platná, musí být splněny následující podmínky:

1. Písemná dohoda

Dodavatel a odběratel musí uzavřít písemnou dohodu o samofakturaci. Dohoda by měla obsahovat:

• Identifikaci obou stran (název, IČO, DIČ)
• Vymezení plnění, na která se samofakturace vztahuje
• Způsob odsouhlasení vystavených dokladů dodavatelem
• Lhůtu pro odsouhlasení
• Postup při nesouhlasu dodavatele
• Dobu platnosti dohody

2. Souhlas dodavatele s každým dokladem

Dodavatel musí mít možnost každý vystavený doklad zkontrolovat a odsouhlasit. V praxi se používají dva přístupy:

Aktivní souhlas: Dodavatel musí každý doklad výslovně schválit (podpisem, e-mailem).

Pasivní souhlas (fikce souhlasu): Pokud dodavatel do stanovené lhůty (např. 10 dní) nevznese námitky, má se za to, že s dokladem souhlasí. Tento přístup je v praxi běžnější.

3. Splnění náležitostí daňového dokladu

Doklad vystavený v režimu samofakturace musí obsahovat všechny náležitosti běžného daňového dokladu podle § 29 zákona o DPH, plus navíc:

• Údaj „vystaveno zákazníkem" nebo „self-billing"
• Identifikační údaje dodavatele jako osoby uskutečňující plnění

Jak samofakturace funguje v praxi

Krok za krokem

1. Uzavření dohody - dodavatel a odběratel podepíší smlouvu o samofakturaci
2. Dodání zboží/služeb - dodavatel dodá zboží nebo poskytne službu
3. Vystavení dokladu odběratelem - odběratel vystaví daňový doklad jménem dodavatele
4. Zaslání dokladu dodavateli - odběratel pošle doklad dodavateli ke kontrole
5. Odsouhlasení dodavatelem - dodavatel doklad schválí (aktivně nebo pasivně)
6. Zahrnutí do evidence - oba subjekty zahrnou doklad do své daňové evidence

Praktický příklad

Mlékárna Mléko s.r.o. (odběratel) odebírá mléko od farmáře Jana Nováka (dodavatel). Mají uzavřenou dohodu o samofakturaci.

Farmář dodá v březnu 2026 celkem 5 000 litrů mléka po 9 Kč/litr.

Mlékárna vystaví fakturu:

Daňový doklad - vystaveno zákazníkem
č. SF-2026-0312

Dodavatel (osoba uskutečňující plnění):
Jan Novák, IČO: 12345678, DIČ: CZ12345678
Farma 123, Vesnice

Odběratel (osoba vystavující doklad):
Mléko s.r.o., IČO: 87654321, DIČ: CZ87654321

DUZP: 31. 3. 2026
Datum vystavení: 1. 4. 2026

Dodání mléka - březen 2026
5 000 l × 9,00 Kč = 45 000,00 Kč
DPH 12 %: 5 400,00 Kč
Celkem: 50 400,00 Kč

Samofakturace a DPH

Kdo přiznává DPH?

I při samofakturaci je to dodavatel, kdo přiznává DPH. To, že doklad vystaví odběratel, nemění nic na tom, kdo má povinnost odvést daň. Dodavatel zahrne plnění do svého přiznání k DPH a kontrolního hlášení.

Kontrolní hlášení

• Dodavatel uvede plnění v oddílu A.4 nebo A.5 (jako běžný daňový doklad na výstupu)
• Odběratel uvede plnění v oddílu B.2 nebo B.3 (jako běžný přijatý daňový doklad)

Číslo dokladu v kontrolním hlášení musí u obou stran odpovídat.

Nárok na odpočet DPH

Odběratel si může uplatnit nárok na odpočet DPH z dokladu, který sám vystavil v režimu samofakturace, pokud jsou splněny všechny zákonné podmínky (doklad má předepsané náležitosti, plnění bylo skutečně poskytnuto, dodavatel doklad odsouhlasil).

Samofakturace vs. běžná fakturace

| Aspekt | Běžná fakturace | Samofakturace | |--------|----------------|---------------| | Kdo vystavuje doklad | Dodavatel | Odběratel | | Kdo odvádí DPH | Dodavatel | Dodavatel | | Vyžaduje smlouvu | Ne | Ano | | Náležitosti dokladu | Standardní | Standardní + „vystaveno zákazníkem" | | Souhlas protistrany | Ne | Ano (dodavatel musí odsouhlasit) |

Výhody samofakturace

1. Zjednodušení pro dodavatele - nemusí vystavovat faktury
2. Rychlost - odběratel vystaví doklady hromadně a rychle
3. Přesnost - odběratel zná přesné množství a ceny z dodacích listů
4. Snížení chybovosti - jeden subjekt vystavuje všechny doklady konzistentně
5. Efektivita - ideální při velkém počtu drobných dodavatelů

Rizika a nevýhody

1. Administrativní zátěž na straně odběratele - přebírá povinnost vystavování dokladů
2. Riziko nesprávného vystavení - odběratel nemusí znát všechny okolnosti na straně dodavatele
3. Nutnost odsouhlasení - dodavatel musí mít možnost doklady kontrolovat
4. Právní odpovědnost - dodavatel zůstává odpovědný za správnost DPH

Časté chyby

1. Chybějící písemná dohoda - bez ní je samofakturace neplatná
2. Chybí údaj „vystaveno zákazníkem" na dokladu
3. Dodavatel nezahrne plnění do přiznání - i při samofakturaci je to jeho povinnost
4. Nesprávné DIČ dodavatele na dokladu
5. Chybějící mechanismus odsouhlasení - dodavatel nemá možnost doklad zkontrolovat

Samofakturace je užitečný nástroj, který může výrazně zjednodušit obchodní vztahy. Klíčem k úspěchu je kvalitní smlouva a jasný proces odsouhlasování dokladů.